Verspätete Eingangsrechnung in Luxemburg: MwSt und Einkommensteuer

Du erhältst eine Rechnung von einem Lieferanten, nachdem deine MwSt-Erklärung – oder sogar deine Einkommensteuererklärung – schon eingereicht ist. Was tun? In den nächsten Zeitraum aufnehmen? Eine Berichtigung einreichen? Bei einer verspäteten Eingangsrechnung in Luxemburg hängt die Antwort davon ab, um welche Steuer es geht – MwSt oder Einkommensteuer – und wann die Rechnung ankommt.

MwSt: verspätete Eingangsrechnung

Die Regel

Nach dem luxemburgischen MwSt-Gesetz gehört die Vorsteuer (TVA déductible) in die MwSt-Erklärung des Zeitraums, in dem die MwSt geschuldet wurde – nicht in den, in dem du die Rechnung erhalten oder bezahlt hast. In der Praxis ist das der Zeitraum, in dem die Leistung erbracht oder die Rechnung ausgestellt wurde. Die Ratgeber dazu, was auf eine Rechnung gehört und wie du sie korrigierst, sind unter Rechnungen und E-Rechnung in Luxemburg gesammelt.

Ausnahme: Wenn du die Istversteuerung nutzt (régime de la comptabilité de caisse – Umsatz unter 500 000 €), ist die Vorsteuer erst abzugsfähig, wenn die Rechnung bezahlt ist. Dann spielt das Problem der verspäteten Rechnung eine kleinere Rolle. Dasselbe gilt, wenn dein Lieferant die Istversteuerung nutzt – seine Rechnung trägt dann „Comptabilité de caisse“: Du ziehst seine MwSt erst ab, wenn und soweit du bezahlt hast (Artikel 48 §2).

Was tun – je nach Fall

Fall 1: Der MwSt-Zeitraum ist noch offen (noch nicht erklärt)
Nimm die Rechnung einfach in deine laufende MwSt-Erklärung auf. Eine Berichtigung ist nicht nötig.

Fall 2: Die MwSt-Erklärung ist schon eingereicht, aber es ist noch dasselbe Jahr
Du kannst die Vorsteuer in einer späteren MwSt-Erklärung desselben Jahres geltend machen oder in der Jahreserklärung, die das ganze Jahr zusammenfasst (Artikel 64 §7 des MwSt-Gesetzes). Ein Beispiel: Du hast Q1 erklärt, und die Rechnung betrifft Q1, kommt aber erst in Q2 an – dann kannst du den Abzug in deine Erklärung für Q2 aufnehmen.

Fall 3: Die MwSt-Erklärung ist eingereicht, Vorjahr
Ist die Jahreserklärung für dieses Jahr noch nicht eingereicht, nimm den Abzug dort auf – sie fasst das ganze Jahr zusammen. Sonst reich über das eCDF-System eine berichtigte MwSt-Erklärung (déclaration rectificative) ein. Nach Artikel 82 desselben MwSt-Gesetzes hast du 5 Jahre ab dem 31. Dezember des Jahres, auf das sich die MwSt bezieht, um sie zurückzuholen.

So reichst du die Berichtigung ein:

1. Melde dich bei eCDF an (über MyGuichet.lu oder eTVA)
2. Geh zu Eingereichte Erklärungen
3. Nutze bei der ursprünglichen Erklärung die Funktion Kopieren
4. Füg die fehlende Vorsteuer hinzu
5. Reich die berichtigte Erklärung ein – sie ersetzt die ursprüngliche

Lass eine verspätete Rechnung nicht einfach liegen. Nicht geltend gemachte Vorsteuer ist Geld, das du verschenkst. Du hast 5 Jahre Zeit, sie zurückzuholen – nutze sie.

Quartalsweise Erklärung: eine häufige Frage

Wenn du die MwSt quartalsweise erklärst und eine Rechnung für Q1 ankommt, nachdem du Q1 schon erklärt hast:

• Wenn Q2 noch nicht erklärt ist – kannst du den Abzug in deine Erklärung für Q2 aufnehmen (selbes Jahr)
• Wenn das Jahr vorbei ist – nimm sie in die Jahreserklärung auf, solange diese nicht eingereicht ist; sonst reich über eCDF eine berichtigte Erklärung ein
• Ignorier sie nicht – der Abzug steht dir zu, und die AED erwartet korrekte Angaben

Praktischer Tipp: Leg einen Ordner „Verspätete Rechnungen“ an. Jedes Mal, wenn eine Lieferantenrechnung verspätet eintrifft, leg sie dort ab und notiere, zu welchem MwSt-Zeitraum sie gehört. Schau am Ende jedes Quartals in den Ordner, bevor du deine Erklärung einreichst.

Einkommensteuer: verspätete Rechnung für eine Ausgabe

Die Regel

Nach dem luxemburgischen Einkommensteuergesetz (LIR) sind Ausgaben in dem Jahr abzugsfähig, in dem sie angefallen sind – nicht in dem Jahr, in dem die Rechnung eingegangen ist. Hast du im November 2025 eine Leistung erhalten, die Rechnung kommt aber erst im Februar 2026, gehört die Ausgabe in deine Einkommensteuererklärung für 2025. Das gilt auf Soll-Basis. Ermittelst du den Gewinn vereinfacht nach Einnahmen und Ausgaben (recettes et dépenses), zählt eine Ausgabe in dem Jahr, in dem du sie bezahlst, wie das Rundschreiben L.I.R. Nr. 18/5 der ACD festhält – eine Leistung vom November 2025, bezahlt im Februar 2026, gehört dann in deine Erklärung für 2026.

Was tun – je nach Fall

Fall 1: Das Steuerjahr ist noch nicht erklärt (Vordruck 100, die Einkommensteuererklärung – déclaration d’impôt)
Nimm die Ausgabe ganz normal in deine Erklärung auf. Kein Problem – das ist der einfachste Fall.

Fall 2: Vordruck 100 ist eingereicht, aber der Steuerbescheid ist noch nicht da
Du kannst deinem zuständigen Steueramt (Administration des Contributions Directes / ACD) einen schriftlichen Berichtigungsantrag schicken. Da noch kein Steuerbescheid (bulletin d’imposition) ergangen ist, kann die ACD deine Berichtigung bei der Bearbeitung deiner Erklärung berücksichtigen.

Fall 3: Der Steuerbescheid ist schon da
Sobald du deinen Steuerbescheid erhalten hast, hast du 3 Monate ab dem Tag der Zustellung des Bescheids, um Einspruch (réclamation) einzulegen, wie Guichet.lu zur Anfechtung einer ACD-Entscheidung angibt. Das ist eine gesetzlich verbindliche Frist – danach wird der Bescheid endgültig, und Berichtigungen sind viel schwieriger.

Die 3-Monats-Frist läuft ab dem Zeitpunkt, zu dem du den Steuerbescheid erhältst, nicht ab der Einreichung deiner Erklärung. Zwischen der Einreichung und dem Bescheid können Monate liegen.

Die 3-Monats-Frist beginnt, wenn du deinen Steuerbescheid erhältst, NICHT, wenn du deine Erklärung einreichst. Wenn du eine vergessene Ausgabe entdeckst, leg sofort Einspruch ein – warte nicht.

Guichet.lu, „Contester une décision de l’ACD“: „La réclamation doit être faite dans un délai de 3 mois à partir du jour de la notification du bulletin d’impôt.“

Auf einen Blick: was wann zu tun ist

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