Einzelunternehmen oder SARL in Luxemburg: Was passt zu dir?

Einzelunternehmen oder SARL in Luxemburg: Was passt zu dir? Du kannst als Einzelunternehmen (entreprise individuelle) starten oder eine SARL (oder SARL-S) gründen. Die kurze Antwort: Das Einzelunternehmen ist günstiger und einfacher; eine SARL schützt dein Privatvermögen und kann bei höherem Gewinn steuerlich effizienter sein. So entscheidest du.

Wann das Einzelunternehmen gewinnt

Du fängst gerade an und willst deine Idee testen

Ein Einzelunternehmen ist in wenigen Tagen gegründet und kostet fast nichts. Du kannst schnell Rechnungen stellen, sehen, ob Kunden kommen, und wieder aufhören, wenn es nicht klappt – ohne eine Gesellschaft auflösen zu müssen.

Dein Gewinn ist überschaubar

Unterhalb von etwa 80 000–100 000 € Jahresgewinn ist die Einkommensteuer oft genauso effizient wie die Körperschaftsteuer – oder sogar effizienter –, weil:

• Die Körperschaftsteuer (IRC + ICC + IF) feste Bestandteile hat, die bei niedrigem Gewinn schwer wiegen (vor allem die Mindestvermögensteuer von ~535 € im Jahr)
• Die Einkommensteuer viel niedriger beginnt und nur progressiv steigt
• Ein Gehalt, das die SARL zahlt, auf Ebene der Gesellschaft abzugsfähig ist (es mindert die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer), sodass ein Gehalt nur einmal besteuert wird, auf persönlicher Ebene. Bei Dividenden ist es anders: Der Gewinn wird zuerst auf Ebene der Gesellschaft besteuert (~22–24 %), dann sind 50 % der Dividende beim Gesellschafter steuerfrei (Art. 115(15a) LIR) und die anderen 50 % werden zum persönlichen Grenzsteuersatz besteuert. Genau diese Kombination „Gesellschaft plus halbe persönliche Steuer“ nennt man locker Doppelbesteuerung – sie verringert bei niedrigem Gewinn den Abstand zum Einzelunternehmen.

Deine Tätigkeit hat ein geringes finanzielles Risiko

Wenn du allein als Freelancer geistige Arbeit machst (Texte, Übersetzungen, Beratung ohne große Verträge), ist das Risiko einer existenzbedrohenden Klage oder Schuld gering. Die beschränkte Haftung bringt dir dann nicht viel.

Du hasst Papierkram

Ein Einzelunternehmen reicht eine einzige Steuererklärung im Jahr ein (deine persönliche) und führt – unter 100 000 € Umsatz – ein einfaches Journal. Eine SARL reicht Körperschaftsteuererklärungen, einen Jahresabschluss und eine Aktualisierung des RBE ein und hat strengere Fristen.

Wann eine SARL (oder SARL-S) gewinnt

Dein Unternehmen hat ein echtes finanzielles Risiko

Warenlager, Bau, große Installationen, Arbeiten beim Kunden vor Ort, Produkte, die jemandem schaden könnten, Verträge, aus denen Klagen werden könnten – in all diesen Fällen schützt die beschränkte Haftung dein Zuhause, deine Ersparnisse und dein Auto. Auch wenn der Geschäftsführer (gérant) für Steuer- und CCSS-Schulden persönlich haften kann, bleiben die gewöhnlichen Geschäftsrisiken in der Gesellschaft.

Dein Gewinn ist dauerhaft hoch UND du kannst einen Teil davon in der Gesellschaft lassen

Das ist der Fall, in dem die SARL wirklich gewinnt. Wenn du einen spürbaren Teil deines Jahresgewinns in der Gesellschaft lassen kannst – um zu reinvestieren, ein Polster aufzubauen oder künftige Jahre auszugleichen –, zahlt die SARL auf diesen einbehaltenen Gewinn nur den Körperschaftsteuersatz (etwa 22 % unter 175 000 € steuerpflichtigem Gewinn, ~24 % über 200 000 €), und das war’s, bis du dich entscheidest, ihn auszuschütten.

Im Einzelunternehmen wird jeder Euro Gewinn zu deinem persönlichen Grenzsteuersatz besteuert, dazu kommt der Solidaritätszuschlag von 7 % (9 % über 150 000 € in Steuerklasse 1). Bei 100 000 € Gewinn liegt der effektive Satz bei etwa 30 %, bei 200 000 € bei etwa 38–40 %.

Rechenbeispiel bei 120 000 € Gewinn (Stadt Luxemburg, Steuerklasse 1):

• Einzelunternehmen – die gesamten 120 000 € zum persönlichen Satz besteuert = etwa 38 000 € Steuer (~32 % effektiv)
• SARL behält 60 000 € ein und schüttet 60 000 € als Dividende aus – 26 000 € Körperschaftsteuer + ~10 000 € persönliche Steuer auf die ausgeschüttete Hälfte (50 % der Dividende sind nach Art. 115(15a) LIR steuerfrei, der Rest wird zum Grenzsteuersatz besteuert) = insgesamt etwa 36 000 €
• SARL behält die vollen 120 000 € ein – nur 26 000 € Körperschaftsteuer, bis du später ausschütten willst

Die SARL gewinnt deutlich, sobald du einen guten Teil des Gewinns einbehältst. Je mehr du einbehältst, desto größer der Abstand.

Derselbe Vergleich bei fünf Gewinnstufen (Stadt Luxemburg, Steuerklasse 1, Richtwerte – deine Situation weicht je nach Familienstand, Abzügen und dem tatsächlichen ICC-Satz deiner Gemeinde ab):

So liest du die Tabelle:

• Die Spalte „gesamten Gewinn einbehalten“ ist der beste Fall für die SARL (du schiebst die gesamte persönliche Besteuerung bis zur Ausschüttung auf).
• Die Spalte „komplett als Dividende ausschütten“ ist der schlechteste Fall für die SARL (alles wird sowohl auf Ebene der Gesellschaft als auch beim Gesellschafter besteuert).
• Die Wirklichkeit liegt irgendwo dazwischen – typischerweise ein moderates Gehalt plus etwas Dividende plus ein einbehaltener Teil.

Ein Hinweis zur ICC. Die Gewerbesteuer (impôt commercial communal, ICC) gilt für jeden Gewerbegewinn, ob du ihn als Einzelunternehmer oder über eine SARL erzielst. Der Schwellenwert ist unterschiedlich: Einzelunternehmer haben einen großzügigen Freibetrag von 40 000 € (kleine Einzelunternehmer zahlen deshalb oft gar keine ICC), eine SARL dagegen nur 17 500 €, bevor die ICC greift. Bei einer SARL steckt die ICC in dem Körperschaftsteuerpaket von ~22–24 % aus der Tabelle oben. Freie Berufe (BNC) sind vollständig von der ICC befreit.

Vorsicht – wenn du deinen gesamten Jahresgewinn verbrauchst, schrumpft der Vorteil der SARL oder verschwindet. Schüttest du alles als Dividende aus, kommt die persönliche Steuer zur Körperschaftsteuer hinzu. Bei 100 000 € Gewinn, komplett als Dividende ausgeschüttet, liegt die Gesamtbelastung bei ~36 % effektiv – tatsächlich etwas schlechter als die ~30 %, die ein Einzelunternehmen beim selben Gewinn zahlen würde. Die SARL holt erst bei sehr hohen Gewinnen auf (200 000 € und mehr), wo das Einzelunternehmen den Spitzensatz von 42 % erreicht. Der beliebte Vergleich „22 % Körperschaftsteuer schlägt 42 % Einkommensteuer“ übersieht, dass das Geld aus der Gesellschaft heraus muss, damit es dir etwas nützt.

Ein Steuer- und Wirtschaftsberater kann dir helfen, Gehalt und Dividende optimal aufzuteilen – das ist eine der Entscheidungen, bei denen sich professionelle Hilfe wirklich lohnt.

Du willst Glaubwürdigkeit

Große Firmenkunden und Banken schließen Verträge oft lieber mit einer SARL. Manche öffentlichen Ausschreibungen schließen Einzelunternehmen aus. Wenn du große Kunden gewinnen willst, öffnet dir eine SARL Türen.

Du willst Partner an Bord holen

Ein Einzelunternehmen hat per Definition nur einen Inhaber. Wer einen Partner aufnimmt, muss zu einer Gesellschaft wechseln. Wenn du von Anfang an als SARL-S oder SARL startest, sparst du dir diesen Übergang.

Du willst das Unternehmen später verkaufen

Die Anteile einer Gesellschaft kannst du verkaufen. Ein Einzelunternehmen kannst du nicht als Ganzes verkaufen – nur seine Vermögenswerte (Ausstattung, Kundenstamm, Handelsname). Mit einer Gesellschaft ist der Ausstieg sauberer.

Die SARL-S als Mittelweg

Wenn du die beschränkte Haftung ohne die 12 000 € der klassischen SARL willst, ist die SARL-S für kleine Unternehmen oft der ideale Mittelweg:

• Kapital ab 1 € – kein großer Betrag, der bei der Gründung gebunden ist
• Kein Notar – spart bei der Gründung etwa 1 000 €
• Gleicher Haftungsschutz wie die klassische SARL
• Gleiche Körperschaftsbesteuerung – IRC + ICC + IF
• Jährliche laufende Kosten – Mindestvermögensteuer von etwa 535 € im Jahr (auch ohne Gewinn, bei einer Bilanzsumme bis 350 000 €) plus ein Buchhalter für etwa 1 000–2 000 € im Jahr (Buchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärung)
• Der Haken: nur für natürliche Personen, nur eine SARL-S pro Person, und deine Tätigkeit muss unter das Niederlassungsrecht fallen (Loi du 2 septembre 2011). Einige freie Berufe, die eine Niederlassungsgenehmigung (autorisation d’établissement) brauchen, kommen infrage – Architekt, Ingenieur, Steuer- und Wirtschaftsberater (expert-comptable). Rechtsanwälte, Ärzte, Apotheker und Wirtschaftsprüfer nicht (sie unterstehen außerhalb dieses Gesetzes ihrer eigenen Berufskammer, dem Ordre).

Zum Minimum von 535 €. Zwei Feinheiten, die du kennen solltest. (1) Eine profitable Gesellschaft zahlt die 535 € normalerweise nicht tatsächlich – die Mindestvermögensteuer lässt sich mit der IRC des Vorjahres plus dem Zuschlag für den Beschäftigungsfonds verrechnen und geht so in der höheren Körperschaftsteuer auf. Die 535 € treffen vor allem in Verlustjahren oder bevor die Gesellschaft Gewinn macht. (2) Das Minimum hängt nur von der Bilanzsumme ab: 535 € im Jahr bis 350 000 €, 1 605 € im Jahr bis 2 000 000 € und 4 815 € im Jahr darüber. Bleibt die Bilanzsumme deiner SARL unter 350 000 €, bleibst du in der Stufe von 535 €. Seit der Reform von 2015 gibt es in Luxemburg keine eigene Mindestkörperschaftsteuer mehr – die Mindestvermögensteuer ist die einzige jährliche Untergrenze.

Die SARL-S ist sehr beliebt bei Handwerkern, Händlern und Erstgründern, die für ihre Tätigkeit ohnehin eine Niederlassungsgenehmigung brauchen.

Mehr dazu in unserem ausführlichen Leitfaden zur SARL-S in Luxemburg.

Kurze Entscheidungstabelle

Kann ich später wechseln?

Ja. Zwei verschiedene Schritte, beide üblich.

Vom Einzelunternehmen zur Gesellschaft

Viele Unternehmen starten als Einzelunternehmen und wechseln zu einer SARL-S oder SARL, sobald sich die Umsätze stabilisiert haben. Das bedeutet:

• Die neue Gesellschaft gründen
• Kunden, Verträge und Ausstattung vom Einzelunternehmen auf die Gesellschaft übertragen
• Die Registrierung des Einzelunternehmens beenden
• Die rechtlichen und steuerlichen Folgen der Übertragung regeln (denk an Veräußerungsgewinne auf Vermögenswerte)

Von der SARL-S zur klassischen SARL

Wenn du als SARL-S startest und später eine klassische SARL werden willst, musst du keine neue Gesellschaft gründen. Die SARL-S wird in eine klassische SARL umgewandelt, indem du:

• Das Stammkapital auf mindestens 12 000 € erhöhst (ausgehend von dem anfänglichen 1 € oder dem Betrag, mit dem du gestartet bist – die Rücklage, die du nach der 5-%-Regel aufgebaut hast, zählt dabei mit)
• Eine notarielle Urkunde zur Änderung der Satzung unterzeichnest
• Die Änderung beim RCS einreichst

Die Rechtspersönlichkeit der Gesellschaft bleibt bestehen – dieselbe MwSt-Nummer, dieselbe RCSL-Nummer, Verträge und Kunden sind nicht betroffen. Die Umwandlung ist Pflicht, wenn die SARL-S über 100 Beschäftigte wächst; sonst ist sie freiwillig. Die Einzelheiten der Umwandlung findest du in unserem Leitfaden zur SARL-S.

Allgemein

Ein Wechsel ist nicht umsonst, aber auch keine Einbahnstraße. Ein Steuer- und Wirtschaftsberater kann dir helfen, den richtigen Zeitpunkt zu finden – oft dann, wenn der Gewinn das Niveau erreicht, ab dem die Körperschaftsteuer günstiger wird, oder wenn die Haftung zu einem echten Thema wird.

Der Wechsel vom Einzelunternehmen zu einer Gesellschaft lässt sich leichter planen als die Auflösung einer Gesellschaft. Gründe nicht überstürzt eine Gesellschaft, nur weil du es kannst – viele Unternehmen fahren jahrelang gut als Einzelunternehmen, und du kannst dann wechseln, wenn die Zahlen (oder das Haftungsrisiko) es wirklich rechtfertigen.

Auf einen Blick

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Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche, rechtliche oder buchhalterische Beratung dar. Jede Situation ist anders – wende dich für eine auf dich zugeschnittene Beratung an eine qualifizierte Fachperson (Steuer- und Wirtschaftsberater, Buchhalter oder Rechtsanwalt). BravoLisa übernimmt keine Haftung für Entscheidungen, die auf Grundlage dieser Informationen getroffen werden.

Zuletzt aktualisiert: September 2026. Sätze und Schwellenwerte können sich ändern — prüfe die aktuellen Zahlen immer bei der zuständigen Behörde.

Quellen geprüft am 25. September 2026: Legilux — Loi modifiée du 10 août 1915 sur les sociétés commerciales, ACD — Administration des contributions directes, CCSS — Assiette de cotisation et adaptation, ACD — Charge fiscale globale des collectivités, ACD — Tarif de l’impôt sur la fortune applicable aux collectivités.