Welche Steuern zahlen Selbstständige in Luxemburg?

Steuern für Selbstständige in Luxemburg sind vor allem die Einkommensteuer auf deinen Jahresgewinn, die das Einkommensteuergesetz stufenweise von 0 % bis 42 % erhebt, dazu ein Zuschlag auf die Steuer. Eine eigene Steuer für Selbstständige gibt es nicht: Sozialversicherungsbeiträge und Mehrwertsteuer (MwSt) kommen daneben, und ein Kaufmann oder Handwerker zahlt außerdem die Gewerbesteuer (ICC) auf den Gewinn über 40 000 €, nachdem diese Beiträge abgezogen sind.

Welche Steuern zahlst du als Selbstständiger?

Du zahlst Einkommensteuer auf deinen Gewinn und, wenn deine Tätigkeit ein Handel oder ein Handwerk ist, die Gewerbesteuer (ICC); daneben kommen Sozialversicherungsbeiträge auf dein Einkommen und, wenn du die Kleinunternehmerregelung (régime de franchise) nicht nutzt, MwSt auf deine Verkäufe.

Luxemburg kennt keine eigene Steuer für Selbstständige: Der englische Begriff self-employment tax bezeichnet eine Steuer der USA. Deine Sozialversicherung zahlst du hier als Beiträge an das CCSS (Centre commun de la sécurité sociale), neben der Einkommensteuer und auf dasselbe berufliche Einkommen.

Welche der vier Steuern und Beiträge dich treffen, hängt von zwei Dingen ab: von der Art deiner Tätigkeit, die über die ICC entscheidet, und von deinem Umsatz, der über die MwSt entscheidet.

Dein Gewinn bestimmt deine Einkommensteuer, die ICC und deine CCSS-Beiträge; dein Umsatz bestimmt die MwSt. Der Gewinn sind deine Einnahmen minus deine Ausgaben, der Umsatz sind deine Verkäufe ohne MwSt: zwei verschiedene Zahlen, die du nie verwechseln solltest.

Ein Einzelunternehmer zahlt keine Vermögensteuer: Die Seite dazu der Steuerverwaltung, der ACD (Administration des contributions directes), weist sie Gesellschaften zu, etwa einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SARL), und hält fest, dass sie für natürliche Personen am 1. Januar 2006 abgeschafft wurde; Vermögensteuer für Selbstständige erklärt den Rest. Die Ratgeber zur Einkommensteuer und zu den anderen Steuern, die du schulden kannst, sind unter Steuern für Selbstständige in Luxemburg gesammelt.

Wie viel Einkommensteuer zahlst du auf deinen Gewinn?

Dein steuerpflichtiges Einkommen, das von deinem Gewinn ausgeht, wird stufenweise mit 0 % bis 42 % besteuert, und die Steuer trägt einen Zuschlag von 7 %, von 9 % auf die Steuer auf das Einkommen über 150 000 € in Steuerklasse 1 oder 1a, sodass der Spitzensteuersatz 45,78 % beträgt.

Der Einkommensteuertarif der ACD setzt in Steuerklasse 1 auf die ersten 13 230 € des steuerpflichtigen Einkommens 0 % an und 42 % nur auf die Stufe über 234 870 €, dazwischen steigende Sätze. Jeder Satz gilt für seine eigene Stufe, du zahlst also nie 42 % auf alles.

Deine Steuerklasse hängt nach Artikel 119 des Einkommensteuergesetzes von deinem Familienstand, deinen Kindern und deinem Alter ab, wie die Seite der ACD zu den Steuerklassen erklärt. Steuerklasse 2 gilt für Ehepartner und Partner, die gemeinsam veranlagt werden, und drei Jahre lang für eine verwitwete Person oder, unter Bedingungen, für eine geschiedene oder getrennt lebende. Steuerklasse 1a gilt für eine verwitwete Person, eine Person mit Steuerermäßigung für ein Kind oder eine Person, die zu Beginn des Steuerjahres ihr 64. Lebensjahr vollendet hatte. Steuerklasse 1 gilt für alle anderen, etwa für eine alleinstehende Person unter 64 ohne Kind.

Zur Steuer kommt der Solidaritätszuschlag, den das Gesetz als Zuschlag für den Beschäftigungsfonds (contribution au fonds pour l’emploi) bezeichnet. Die Seite der ACD dazu legt ihn auf 7 % der Steuer fest und, jenseits eines angepassten steuerpflichtigen Einkommens von 150 000 € in den Steuerklassen 1 und 1a oder von 300 000 € in Steuerklasse 2, auf 9 %.

Die 9 % des Zuschlags erfassen nicht die ganze Steuer: Nach der Formel im offiziellen Steuertarif auf Legilux gelten sie nur für die Steuer auf den Teil deines Einkommens über 150 000 €. Die 42-%-Stufe beginnt weit über dieser Schwelle und trägt die 9 % daher immer: 42 % × 1,09 ergibt den Spitzensteuersatz von 45,78 %.

Das steuerpflichtige Einkommen ist dein Gewinn nach Abzügen wie deinen CCSS-Beiträgen, nicht der Gewinn selbst. Das ergeben der Tarif und der Zuschlag in Steuerklasse 1, vor jeder Steuergutschrift:

Zwei Steuergutschriften senken dann die Rechnung. Für 2026 nennt die Seite der ACD zu den Steuergutschriften für Selbstständige die Steuergutschrift für Selbstständige (CII) von 600 € im Jahr bei einem Nettogewinn von 11 266 € bis 40 000 € und die CO2-Steuergutschrift (CI-CO2) von 216 € im Jahr von 936 € bis 40 000 €. Die Seite fügt hinzu, dass beide über 40 000 € abschmelzen und bei 80 000 € enden und dass die ACD sie dir bei der Festsetzung deiner Steuer für das Jahr auszahlt, wenn deine Steuer zu niedrig ist, um sie aufzunehmen.

Aufwandsentschädigungen, die du ehrenamtlich von einem Verein (ASBL) erhältst, folgen eigenen Regeln, die Aufwandsentschädigung im Ehrenamt in Luxemburg darlegt.

Wie werden Freiberufler besteuert, verglichen mit Handel und Handwerk?

Ein Einzelunternehmer in einem freien Beruf zahlt dieselbe Einkommensteuer wie in Handel oder Handwerk, aber keine ICC, und trägt den Gewinn in Vordruck 100 ein, mit Vordruck 152, wenn er Einnahmen und Ausgaben vergleicht, statt in Vordruck 110.

Das Einkommensteuergesetz (LIR) kennt in Artikel 10 drei Arten von Gewinn eines Selbstständigen: den Gewerbegewinn, den Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft und den Gewinn aus einem freien Beruf. Der Gewerbegewinn nach Artikel 14 ist das Einkommen eines Handels-, Industrie-, Bergbau- oder Handwerksbetriebs, ein Handwerker wird also genau wie ein Kaufmann besteuert.

Artikel 91 des LIR macht einen Gewinn zum Gewinn aus freiem Beruf, wenn er aus einer selbstständigen wissenschaftlichen, künstlerischen, schriftstellerischen, lehrenden oder erzieherischen Tätigkeit stammt oder aus Berufen wie Arzt, Rechtsanwalt, Steuer- und Wirtschaftsberater, Ingenieur, Architekt, beratender Sachverständiger (expert-conseil), Journalist, Dolmetscher oder Übersetzer. Er nennt weder IT noch Unternehmensberatung, der Gesetzestext entscheidet also nicht, auf welche Seite sie fallen; IT-Berater, gewerblich oder freiberuflich geht der Frage nach.

Ein Kaufmann oder Handwerker erklärt den Gewinn auf Vordruck 110, der zugleich die Erklärung des Gewerbegewinns und die ICC-Erklärung ist und mit Vordruck 100 eingereicht wird. Ein freier Beruf trägt seinen Gewinn in Vordruck 100 selbst ein, aus einer Bilanz und einer Gewinn- und Verlustrechnung oder durch den Vergleich von Einnahmen und Ausgaben; nur im zweiten Fall legt er Vordruck 152 bei, die Liste der gezahlten Betriebsausgaben.

Freie Berufe, die als Einzelunternehmen ausgeübt werden, zahlen keine ICC, stellt die Seite von Guichet.lu zur Gewerbesteuer fest, eine Kapitalgesellschaft aber zahlt sie unabhängig von ihrer Tätigkeit: Ein freier Beruf, der über eine SARL geführt wird, ist nicht befreit.

Zahlst du die Gewerbesteuer (ICC)?

Du zahlst die ICC, wenn dein Gewinn aus Handel oder Handwerk nach Abzug deiner Sozialversicherungsbeiträge den Freibetrag von 40 000 € übersteigt: 3 % des Überschusses, multipliziert mit dem Hebesatz deiner Gemeinde von 225 % bis 350 % im Jahr 2026, also 6,75 % bis 10,5 %.

Die Gewerbesteuer (impôt commercial communal, ICC) trifft nur Handels-, Industrie-, Bergbau- und Handwerksbetriebe, wie die Seite der ACD zu ihrer Berechnung festhält. Sie geht vom Gewerbegewinn aus, der für die Einkommensteuer ermittelt wird, mit einigen Hinzurechnungen und Abzügen, fügt Guichet.lu hinzu. Die Seite der ACD nennt den wichtigsten Abzug für einen Einzelunternehmer: deine obligatorischen persönlichen Sozialversicherungsbeiträge, einschließlich der Pflegeversicherung; sie gehen nur für die ICC vom Gewinn ab.

Vom bereinigten Gewinn geht dann ein Freibetrag von 40 000 € ab, automatisch, wie Guichet.lu sagt, und die ACD nimmt 3 % des Rests als Grundlage. Deine Gemeinde multipliziert diese Grundlage mit ihrem eigenen Satz. Im Jahr 2026 reicht die Tabelle der Gemeindesätze der ACD von 225 % in Luxemburg-Stadt und sieben weiteren Gemeinden bis zu 350 % in fünfzehn, darunter Differdange und Dudelange; 44 der 100 Gemeinden wenden 300 % an.

Die ACD setzt die ICC für die Gemeinden fest und erhebt sie, anhand von Vordruck 110, der zugleich deine ICC-Erklärung ist. Die ICC-Vorauszahlungen sind am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November fällig, wie die Seite der ACD zu den Vorauszahlungen darlegt.

Beispiel: 60 000 € Gewinn in Luxemburg-Stadt

Ein Einzelunternehmer in Luxemburg-Stadt erzielt 60 000 € Gewerbegewinn und hat, als Annahme, im Jahr 9 000 € persönliche Sozialversicherungsbeiträge gezahlt. Die ICC-Grundlage ist 60 000 € − 9 000 € − 40 000 € = 11 000 €, und die ICC beträgt 11 000 € × 3 % × 225 % = 742,50 €. Bei einem Gewinn von 49 000 € oder weniger und denselben Beiträgen fiele keine ICC an.

Was kannst du von deinem Gewinn abziehen?

Deine Betriebsausgaben gehen von deinen Einnahmen ab und ergeben deinen Gewinn; deine obligatorischen CCSS-Beiträge zur Kranken-, Unfall- und Rentenversicherung gehen später ab, als Sonderausgaben in Vordruck 100, nicht als Betriebsausgaben.

Wie der Gewinn ermittelt wird, hängt von deinen Büchern ab. Mit einer regulären Buchführung legt ein Kaufmann die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung dem Vordruck 110 bei, wie der Vordruck selbst sagt; ohne sie füllt er dessen Seiten 3 und 4 aus. Ein freier Beruf, der Einnahmen und Ausgaben vergleicht, führt seine gezahlten Betriebsausgaben auf Vordruck 152 auf. Für einen Einzelunternehmer ist die ICC selbst eine Betriebsausgabe, ergänzt die Seite der ACD zu ihrer Berechnung.

Deine CCSS-Beiträge gehören nicht zu den Betriebsausgaben. Artikel 110 des Einkommensteuergesetzes zählt die Beiträge der Selbstständigen zur obligatorischen Kranken-, Unfall- und Rentenversicherung zu den Sonderausgaben (dépenses spéciales), die Artikel 109 als Kosten definiert, die weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind. Sie gehen in Vordruck 100 von deinem gesamten Nettoeinkommen ab, nicht vom Gewinn; die Pflegeversicherung steht nicht auf dieser Liste.

Andere Sonderausgaben, etwa Darlehenszinsen und Versicherungsprämien, haben neben deinen Beiträgen einen Mindestabzug: Die ACD zieht dafür von sich aus pauschal 480 € im Jahr ab, nach Artikel 113, wie ihre Seite zu den Sonderausgaben sagt.

Bewahre die CCSS-Bescheinigung über die Beiträge auf, die du im Jahr gezahlt hast. Vordruck 110 fragt für die ICC nach deinen persönlichen Beiträgen, wie die Bescheinigung sie ausweist, und die obligatorischen Kranken-, Unfall- und Rentenbeiträge gehören als Sonderausgaben in Vordruck 100.

Wie erklärst und zahlst du deine Steuer, und was folgt danach?

Du reichst die Erklärung für das Jahr bis zum 31. Dezember des Folgejahres ein, ohne Verlängerungsmöglichkeit, und zahlst Einkommensteuer-Vorauszahlungen am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember; der Steuerbescheid der ACD legt dann dein genaues Einkommen fest.

Die Antworten der ACD für Ansässige legen die Frist fest: Die Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) und die ICC-Erklärung für ein Jahr werden bis zum 31. Dezember des Folgejahres eingereicht, für 2025 also bis zum 31. Dezember 2026, und über den 31. Dezember hinaus ist keine Verlängerung möglich.

Die Seite der ACD zu den Vorauszahlungen sagt, dass eine Vorauszahlung grundsätzlich ein Viertel der Steuer aus deinem letzten Steuerbescheid (bulletin d’impôt) ist, mit dem die ACD deine Steuer für ein Jahr festsetzt, und dass die ACD sie auf begründeten Antrag oder von sich aus ändern kann. Ihre Antworten für Ansässige fügen hinzu, dass die ACD die Vorauszahlungen in deinem ersten Jahr, ohne Steuerbescheid, auf eine Schätzung deines Einkommens stützen kann.

Nach der Einreichung erlässt die ACD den Steuerbescheid. Erst dann steht dein genaues Einkommen fest, wie die Seite des CCSS zur Beitragsbemessungsgrundlage festhält, und das CCSS berechnet die Beiträge dieses Jahres daraus neu, sodass du einen Saldo zahlst oder ein Guthaben bekommst.

Bewahre deine Rechnungen auf: Die AED (Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA), die die MwSt erhebt, verlangt in ihrer Liste der Pflichten eines Steuerpflichtigen, dass du Kopien der Rechnungen, die du ausstellst, und jede Rechnung, die du erhältst, zehn Jahre ab ihrem Datum aufbewahrst. BravoLisa führt deine Buchhaltung das Jahr über und bereitet im Tarif Smart deine Erklärungen daraus vor, damit du sie prüfen kannst.

Eine verpasste Abgabefrist kostet Geld. Die Steuerverwaltung kann einen Zuschlag von bis zu 10 % der Steuer erheben, hält die Seite der ACD zu Zuschlägen und Zinsen fest, und dieselbe Seite sieht Zinsen von 0,6 % im Monat auf eine Steuer oder Vorauszahlung vor, die bei Fälligkeit nicht gezahlt wurde.

Was zahlst du neben der Steuer an das CCSS?

Neben deiner Steuer zahlst du dem CCSS etwa 25 % deines beruflichen Einkommens, bis zu etwa 28 % mit der freiwilligen Mutualité, auf einer Beitragsgrundlage, die mindestens dem sozialen Mindestlohn von 2 771,33 € im Monat entspricht, für eine Haupttätigkeit.

Du zahlst alle deine Beiträge selbst, sagt die Seite des CCSS zur Beitragsbemessungsgrundlage, und die Mitteilung des CCSS an die Selbstständigen legt die Sätze für 2026 fest.

Die Grundlage reicht vom Mindestlohn, 2 771,33 € im Monat seit dem 1. Juni 2026 nach den Sozialparametern des IGSS, bis zum Fünffachen davon, 13 856,63 €, für alle Zweige außer der Pflegeversicherung, die weder Mindest- noch Höchstgrenze hat. Die Seite des CCSS zur Beitragsbemessungsgrundlage fügt hinzu, dass das CCSS dir in deinem ersten Jahr vorläufig den Mindestlohn in Rechnung stellt. Die Festlegung deiner CCSS-Beiträge geht jeden Zweig durch, und die Anpassung deines vorläufigen Einkommens bringt die Rechnung nahe an das, was du verdienst, was das CCSS dringend empfiehlt, sobald du dein Einkommen schätzen kannst.

Eine Nebentätigkeit neben einer Anstellung zahlt auf ihr tatsächliches Einkommen, mit einem Drittel des Mindestlohns, 923,78 €, als Untergrenze, sagt die Anmeldeseite des CCSS. Dieselbe Seite fügt hinzu, dass du unter einem Drittel des Mindestlohns auf Antrag befreit werden kannst, dann aber gegen kein Risiko abgesichert bist; die Senkung deiner CCSS-Beiträge wägt diesen Weg ab.

Wann berechnest du MwSt?

Du berechnest 17 % MwSt, es sei denn, dein Umsatz in Luxemburg bleibt bei höchstens 50 000 € im Jahr und du hast die Kleinunternehmerregelung beantragt, oder deine Tätigkeit ist befreit, so wie eine ärztliche Behandlung. In jedem Fall außer bei einer vollständig befreiten Tätigkeit ohne Recht auf Vorsteuerabzug meldest du den Beginn deiner Tätigkeit innerhalb von 15 Tagen bei der AED an.

Die Seite der AED zu den nationalen Sätzen führt vier MwSt-Sätze auf: 17 % Normalsatz, 14 % mittlerer Satz, 8 % ermäßigter Satz und 3 % super-ermäßigter Satz.

Handel, Handwerk und freie Berufe folgen denselben MwSt-Regeln. Nach dem MwSt-Gesetz ist jeder, der eine wirtschaftliche Tätigkeit selbstständig und gewohnheitsmäßig ausübt, ein Steuerpflichtiger (Artikel 4) und meldet, wenn er in Luxemburg niedergelassen ist, den Beginn der Tätigkeit bei der AED an (Artikel 62), innerhalb der 15 Tage, die die großherzogliche Verordnung vom 1. Dezember 2009 festlegt, es sei denn, deine gesamte Tätigkeit ist nach Artikel 44 des MwSt-Gesetzes ohne Recht auf Vorsteuerabzug befreit, wie eine ärztliche Behandlung (Artikel 2 derselben Verordnung).

Artikel 57bis des MwSt-Gesetzes befreit deine Verkäufe im Rahmen der Kleinunternehmerregelung, solange dein Umsatz in Luxemburg, ohne MwSt, bei höchstens 50 000 € im Jahr bleibt. Nach demselben Artikel berechnest du keine MwSt und ziehst auf deine Einkäufe keine ab; du teilst der AED den Umsatz des Vorjahres vor dem 1. März schriftlich mit und reichst keine MwSt-Erklärung ein, es sei denn, du erbringst eine Dienstleistung, deren MwSt ein Geschäftskunde in einem anderen EU-Land schuldet, oder du schuldest selbst MwSt, etwa auf eine im Ausland eingekaufte Dienstleistung.

Wer die Kleinunternehmerregelung nutzt, meldet den Beginn der Tätigkeit trotzdem an und beantragt die Regelung in dieser Anmeldung, sagt die FAQ der AED zur Kleinunternehmerregelung; Die Aufgaben nach deiner Niederlassungsgenehmigung führen dich durch diesen Schritt.

Im normalen Verfahren legt die Seite der AED zu den MwSt-Erklärungen fest, wie oft du nach dem Umsatz des Vorjahres einreichst:

Fernverkäufe von Waren und elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in anderen EU-Ländern bleiben bis zu 10 000 € im Jahr EU-weit, beide zusammen, unter der luxemburgischen MwSt (Artikel 19quater); die grenzüberschreitende Kleinunternehmerregelung bei der MwSt behandelt, was sich darüber ändert.

Die Kleinunternehmerregelung deckt keine Dienstleistungen an Unternehmen im Ausland ab. Eine Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land wird dort besteuert, wo der Kunde niedergelassen ist (Artikel 17), und sie zu erbringen verpflichtet dich, sie anzumelden und vom ersten Euro an eine MwSt-Nummer zu haben (Artikel 62), mit oder ohne Kleinunternehmerregelung. Zuerst kommt die Prüfung der MwSt-Nummer deines Kunden bei VIES.

Sobald du MwSt berechnest, haben die alltäglichen Fälle ihre eigenen Ratgeber: eine Rechnung mit einer Gutschrift korrigieren, MwSt auf eine Anzahlung, deine MwSt-Adresse ändern und eine Lieferantenrechnung, die zu spät eintrifft.

Häufige Fragen

Welche Steuern zahlen Selbstständige in Luxemburg?

Einkommensteuer auf deinen Gewinn, mit 0 % bis 42 % plus einem Zuschlag von 7 % oder 9 % auf die Steuer, und die Gewerbesteuer auf Handel oder Handwerk oberhalb eines Freibetrags von 40 000 EUR. Daneben kommen CCSS-Beiträge von etwa 25 % deines Einkommens und die MwSt mit 17 %, es sei denn, du nutzt die Kleinunternehmerregelung mit der Grenze von 50 000 EUR.

Gibt es in Luxemburg eine eigene Steuer für Selbstständige (self-employment tax)?

Nein. Self-employment tax ist der Name einer US-Steuer, und Luxemburg kennt keine eigene. Deine Sozialversicherung zahlst du als CCSS-Beiträge, 2026 etwa 25 % deines beruflichen Einkommens oder bis zu etwa 28 % mit der freiwilligen Mutualité des employeurs, neben der Einkommensteuer auf deinen Gewinn und, in Handel oder Handwerk, der Gewerbesteuer.

Wie hoch ist der Steuersatz für Selbstständige in Luxemburg?

Die Einkommensteuer steigt Stufe für Stufe von 0 % auf 42 %, und die 42 % gelten in Steuerklasse 1 erst über 234 870 EUR steuerpflichtigem Einkommen. Ein Zuschlag von 7 % auf die Steuer, 9 % auf die Steuer auf Einkommen über 150 000 EUR, hebt den Spitzensteuersatz auf 45,78 %. Bei 50 000 EUR steuerpflichtigem Einkommen beträgt die Steuer 7 854 EUR, etwa 15,7 %.

Wie werden Freiberufler in Luxemburg besteuert?

Ein freier Beruf, etwa Arzt, Architekt oder Übersetzer, zahlt dieselbe Einkommensteuer wie Handel oder Handwerk, als Einzelunternehmer aber keine Gewerbesteuer. Er trägt seinen Gewinn in Vordruck 100 ein und legt Vordruck 152 bei, wenn er Einnahmen und Ausgaben vergleicht. Wird er über eine SARL ausgeübt, zahlt er die Gewerbesteuer.

Wer zahlt die Gewerbesteuer in Luxemburg?

Handels-, Industrie-, Bergbau- und Handwerksbetriebe zahlen sie, und ebenso eine Kapitalgesellschaft wie eine SARL, was immer ihre Tätigkeit ist; ein freier Beruf, der als Einzelunternehmen ausgeübt wird, nicht. Ein Einzelunternehmer zahlt 3 % des Gewinns über einem Freibetrag von 40 000 EUR, nach Abzug der Sozialversicherungsbeiträge, multipliziert mit dem Hebesatz der Gemeinde von 225 % bis 350 % im Jahr 2026.

Wann zahlen Selbstständige in Luxemburg Einkommensteuer?

In Vorauszahlungen am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember, jede grundsätzlich ein Viertel der Steuer aus deinem letzten Steuerbescheid; in deinem ersten Jahr kann die ACD sie auf eine Schätzung deines Einkommens stützen. Die Erklärung für ein Jahr ist bis zum 31. Dezember des Folgejahres fällig, und diese Frist kann nicht verlängert werden.