Quels impôts paie un indépendant au Luxembourg ?

Quels impôts paie un indépendant au Luxembourg ? En tant qu’indépendant, tu as affaire à 3–4 impôts et cotisations principaux :

Le montant exact que tu paies dépend de ton bénéfice (recettes moins dépenses) et de ton chiffre d’affaires (total des recettes).

Ton bénéfice détermine l’impôt sur le revenu et les cotisations CCSS. Ton chiffre d’affaires détermine tes obligations de TVA. Ce sont deux chiffres différents — ne les confonds pas.

1. Impôt sur le revenu

Quoi : tu paies l’impôt sur le revenu sur ton bénéfice annuel (recettes moins dépenses déductibles). Le Luxembourg applique des taux progressifs de 0 % à 42 %, plus une contribution au fonds pour l’emploi (impôt de solidarité) de 7 % calculée sur l’impôt lui-même (9 % si le revenu dépasse 150 000 € en classe d’impôt 1/1a).
Qui : tous les indépendants — activités commerciales comme professions libérales.
Comment :

• Déclaration une fois par an avec le modèle 100 (déclaration pour l’impôt sur le revenu), accompagné de l’annexe modèle 110 pour un bénéfice commercial ou artisanal, ou de l’annexe modèle 152 pour la méthode recettes moins dépenses couramment utilisée par les professions libérales
• L’administration fiscale (Administration des contributions directes, ACD) peut exiger des avances trimestrielles (avances d’impôt) calculées sur ton revenu de l’année précédente
• Échéance : le 31 décembre de l’année qui suit l’année d’imposition

Calcul : ton bénéfice est imposé de façon progressive — tu ne paies pas 42 % sur tout, seulement sur la part qui dépasse la tranche la plus haute. Le taux effectif de la plupart des indépendants est nettement inférieur au taux marginal maximal.

Conseil pratique : garde une trace de toutes tes dépenses professionnelles déductibles (bureau, équipement, déplacements, abonnements professionnels, cotisations CCSS). Chaque euro de dépense déductible réduit ton bénéfice imposable.

2. Cotisations CCSS (sécurité sociale)

Quoi : des cotisations mensuelles obligatoires qui couvrent l’assurance maladie, l’assurance pension, l’assurance accident, l’assurance dépendance et la Mutualité des employeurs. En tant qu’indépendant, tu paies à la fois la part patronale et la part salariale toi-même (sauf pour la pension, dont l’État prend une partie en charge).
Taux total (2026) : environ 25–28 % de ton revenu professionnel, selon ta classe de cotisation à la Mutualité.

Changement en 2026 : le taux de pension est passé de 16 % à 17 % (la part de l’indépendant est passée de 16 % à 17 % ; l’État paie toujours 8,5 %). C’est nouveau depuis le 1er janvier 2026.

Comment ça marche en pratique

• La CCSS t’envoie une facture mensuelle basée sur ton dernier revenu connu
• Pour ta première année, les cotisations sont calculées sur le salaire social minimum (2 771,33 €/mois depuis le 1er juin 2026, après indexation)
• Une fois ton bulletin d’impôt reçu, la CCSS recalcule — soit tu paies un complément, soit on te rembourse
• Tu peux (et tu devrais) adapter ton revenu provisoire auprès de la CCSS en cours d’année si ton revenu réel s’en écarte nettement

Minimum et maximum

Conseil pratique : n’attends pas le bulletin d’impôt pour adapter tes cotisations CCSS. Si ton revenu est bien plus élevé ou plus bas que l’estimation, contacte la CCSS de toi-même. Cela t’évite une grosse facture surprise (ou un trop-payé) plus tard.

Pour aller plus loin sur la CCSS :

• Le fonctionnement détaillé de la CCSS (scénarios de cotisation, couverture maladie par la MDE, calendrier du calcul) — voir la CCSS pour les indépendants.
• Adapter tes paiements mensuels à ton revenu réel — voir comment adapter tes paiements mensuels CCSS.
• Réduire tes cotisations (activité accessoire, faible revenu, voies de dispense) — voir comment réduire tes cotisations CCSS.

3. Impôt commercial communal

Quoi : un impôt local sur les bénéfices des activités commerciales, perçu par ta commune. Le taux varie d’une commune à l’autre.
Qui : uniquement les activités commerciales (inscrites à la Chambre de commerce). Les professions libérales en sont exonérées.
Comment il est calculé :

• Pars de ton bénéfice commercial
• Déduis l’abattement de 40 000 € (pour les entreprises individuelles / sociétés de personnes)
• Applique le taux communal : taux de base national (3 %) x taux multiplicateur communal (200 %–400 %)

Exemple : à Luxembourg-Ville (2026), le multiplicateur est de 225 %, donc le taux = 3 % x 225 % = 6,75 %. Les autres communes ont d’autres multiplicateurs — les taux vont d’environ 6 % à 12 % selon l’endroit où ton entreprise est enregistrée. Renseigne-toi auprès de ta commune pour le taux en vigueur.
Déclaration : intégrée à ta déclaration d’impôt sur le revenu (modèle 100). L’administration fiscale le calcule automatiquement. Les avances sont trimestrielles (février, mai, août, novembre).

Grâce à l’abattement de 40 000 €, tu ne paies l’impôt commercial communal que sur le bénéfice au-delà de 40 000 €. Si ton bénéfice commercial annuel est inférieur à 40 000 €, tu ne dois rien.

4. TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

Quoi : la taxe sur la valeur ajoutée facturée sur tes biens et services et reversée à l’administration fiscale (AED — Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA). Le taux normal au Luxembourg est de 17 % (le plus bas de l’UE). Des taux réduits de 14 %, 8 % et 3 % s’appliquent à certains biens et services.
Qui : activités commerciales comme professions libérales. Déposer la déclaration initiale de TVA auprès de l’AED est obligatoire dans tous les cas dans les 15 jours qui suivent le début de ton activité — même si ton chiffre d’affaires reste sous le seuil de la franchise. Ce qui dépend de ton chiffre d’affaires et de tes clients, c’est le régime (franchise ou normal) et le fait de facturer la TVA et de déposer des déclarations périodiques.

Scénario A : ventes au Luxembourg uniquement, chiffre d’affaires jusqu’à 50 000 €

Tu peux demander le régime de franchise national au titre de l’article 57bis :

• Pas de TVA sur tes factures
• Pas de déclarations de TVA périodiques — seulement une déclaration du volume d’affaires à l’AED avant le 1er mars de chaque année, qui indique ton chiffre d’affaires de l’année précédente
• Pas de droit à déduction de la TVA en amont sur tes achats
• Tes factures doivent porter la mention exacte : « TVA non applicable – Article 57bis de la loi modifiée du 12 février 1979 »

Il existe une tolérance de 10 % : si tu dépasses 50 000 € mais restes sous 55 000 € dans l’année en cours, tu restes dans le régime de franchise pour le reste de cette année seulement. Pour l’année suivante, tu perds la franchise et le régime normal s’applique.

Tu peux aussi renoncer à la franchise et t’immatriculer à la TVA normalement, même sous 50 000 €. Que ce soit judicieux dépend surtout de deux choses : qui sont tes clients (les clients professionnels peuvent déduire la TVA, les particuliers non — la TVA augmente donc le prix pour eux) et combien de TVA en amont tu as à récupérer. Important : renoncer à la franchise t’engage dans le régime normal pour au moins une année civile complète, même si ton chiffre d’affaires repasse ensuite sous le seuil. L’AED ne peut te libérer plus tôt que si les conditions dans lesquelles tu exerces ton activité changent de manière significative (article 57bis de la loi TVA).

Scénario B : chiffre d’affaires au Luxembourg supérieur à 50 000 €

L’immatriculation TVA est obligatoire. Tu dois :

• Facturer la TVA sur tes factures
• Déposer des déclarations de TVA (mensuelles, trimestrielles ou annuelles selon le chiffre d’affaires)
• Tu peux désormais déduire la TVA en amont sur tes achats professionnels

Périodicité de déclaration : annuelle si le chiffre d’affaires est inférieur à 112 000 €, trimestrielle s’il est inférieur à 620 000 €, mensuelle au-delà. Échéances : déclarations mensuelles/trimestrielles au plus tard le 15 du mois suivant ; déclaration annuelle au plus tard le 1er mai. Si tu déposes uniquement une déclaration annuelle (sans déclarations périodiques), l’échéance est le 1er mars.

Scénario C : tu vends en B2C à des consommateurs d’autres pays de l’UE

Cela couvre les ventes à distance de biens et les services numériques/électroniques fournis à des particuliers dans d’autres pays de l’UE.

• Ventes B2C transfrontalières inférieures à 10 000 €/an — tu peux facturer la TVA luxembourgeoise (17 %)
• Ventes B2C transfrontalières supérieures à 10 000 €/an — tu dois facturer le taux de TVA du pays du client

Pour éviter de t’immatriculer séparément dans chaque pays de l’UE, tu peux utiliser le guichet unique (OSS) — un seul enregistrement au Luxembourg qui te permet de déposer une déclaration trimestrielle unique couvrant tous les pays de l’UE.

Le seuil de 10 000 € vaut pour toute l’UE et il est cumulé (biens + services numériques ensemble) — pas par pays.

Scénario D : tu travailles en B2B avec d’autres pays de l’UE

• Vendre des services à des entreprises de l’UE : en général sans TVA, selon le mécanisme d’autoliquidation (ton client déclare lui-même la TVA). Il te faut un numéro de TVA valide.
• Acheter des services à des entreprises de l’UE : tu peux devoir autoliquider la TVA luxembourgeoise — ce qui signifie qu’il te faut une immatriculation TVA, même si ton chiffre d’affaires au Luxembourg est inférieur à 50 000 €.
• Acheter des biens dans un autre pays de l’UE : des obligations d’immatriculation TVA peuvent aussi s’appliquer.

Si tu fais affaire avec des partenaires de l’UE (achat de services, ventes transfrontalières), la franchise nationale de 50 000 € ne couvre pas les opérations intracommunautaires. Les services B2B transfrontaliers déclenchent une obligation d’identification TVA dès le premier euro.

Scénario E : tu travailles hors de l’UE

• Vendre des services à des clients hors UE : souvent non soumis à la TVA luxembourgeoise (le lieu de la prestation est en général celui du client). Tu peux quand même avoir besoin d’un numéro de TVA.
• Importer des biens de l’extérieur de l’UE : soumis à la TVA à l’importation et éventuellement à des droits de douane.

Conseil pratique : même si tu es sous 50 000 € et penses ne pas avoir besoin d’une identification TVA, dès que tu commences à acheter des services à d’autres pays de l’UE ou à leur vendre, il t’en faut probablement une. Cela prend beaucoup de freelances au dépourvu.

Pour aller plus loin sur la TVA :

• La déclaration initiale auprès de l’AED, le choix du régime (franchise ou normal) et l’engagement d’une année civile en cas de renonciation — voir notre checklist après l’autorisation d’établissement.
• La franchise transfrontalière de l’UE et les règles des 100 000 € à l’échelle de l’UE — voir la franchise de TVA de l’UE pour les petites entreprises.
• Vérifier ton numéro de TVA sur VIES, ou changer ton adresse TVA enregistrée — voir la vérification VIES et comment changer ton adresse TVA.
• Annuler ou corriger une facture avec un avoir — voir notre guide des avoirs.
• La TVA sur les acomptes (encaissements ou débits) — voir la TVA sur les acomptes.
• Que faire quand tu reçois une facture d’achat en retard — voir le guide des factures en retard.

Aide-mémoire : activité commerciale ou profession libérale

Les montants clés en un coup d’œil

Les chiffres en vigueur depuis le 1er juin 2026 :

Créer sa propre entreprise n’est pas facile — mais ça compte. Nous sommes là pour t’accompagner tout au long du chemin.
💜💙 Ton équipe BravoLisa

Cet article est fourni à titre d’information générale et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou comptable. Chaque situation est différente — consulte un professionnel qualifié (conseiller fiscal, comptable ou avocat) pour un avis adapté à ta situation. BravoLisa décline toute responsabilité pour les décisions prises sur la base de ces informations.

Dernière mise à jour : septembre 2026. Les taux et les seuils peuvent changer — vérifie toujours les chiffres actuels auprès de l'administration concernée.

Sources vérifiées le 25 septembre 2026 : Legilux — Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (LIR), ACD — Administration des contributions directes, CCSS — Assiette de cotisation et adaptation, Guichet LU — Impôt commercial communal, Guichet LU — Inscription à la TVA, CCSS — Paramètres sociaux, AAA — Système bonus-malus (présentation 2026, PDF), IGSS — Paramètres sociaux valables au 1er juin 2026 (PDF).