Aufwandsentschädigung im Ehrenamt in Luxemburg: Steuer und Genehmigung
Wenn du dich in Luxemburg ehrenamtlich (bénévolat) für einen Verein ohne Gewinnzweck (ASBL) engagierst, ist die Aufwandsentschädigung für dein Ehrenamt bis 5 000 € im Jahr steuerfrei – und unter diesem Betrag musst du sie nicht einmal angeben. Keine Niederlassungsgenehmigung, keine Anmeldung bei der CCSS. Über 5 000 € gibst du sie an und ziehst entweder eine Pauschale von 5 000 € oder deine tatsächlichen Ausgaben ab (je nachdem, was höher ist). Für gelegentliche Einkünfte, die in keine andere Einkunftsart fallen – etwa eine einmalige Vermittlungsprovision –, gilt eine viel niedrigere Grenze von 500 €/Jahr. Sobald deine Tätigkeit regelmäßig und auf Gewinn ausgerichtet ist, wird sie zur beruflichen Tätigkeit – dann brauchst du eine Niederlassungsgenehmigung (autorisation d’établissement) und musst dich bei der CCSS anmelden.
| Situation | Einkommensteuer? | Niederlassungsgenehmigung? | CCSS-Anmeldung? |
|---|---|---|---|
| Ehrenamtlich für eine ASBL, Entschädigung bis 5 000 €/Jahr | Nein | Nein | Nein |
| Ehrenamtlich für eine ASBL, Entschädigung über 5 000 €/Jahr | Ja, auf den Betrag über 5 000 € | Nein (weiterhin ehrenamtlich) | Meist nicht, wenn unter den Grenzen für Nebentätigkeiten |
| Gelegentliche Vermittlung ohne ASBL, unter 500 €/Jahr | Nein | Nein | Nein |
| Gelegentliche Vermittlung ohne ASBL, ab 500 €/Jahr | Ja | Hängt von der Regelmäßigkeit ab | Hängt vom Betrag ab |
| Regelmäßige bezahlte Tätigkeit mit Gewinnabsicht | Ja | Ja | Ja |
Die 5 000-€-Regel stammt aus dem Rundschreiben Circulaire L.I.R. n° 91/2 (11. Juni 2012) der Administration des contributions directes (ACD). Es gilt weiterhin.
Die 5 000-€-Regel: warum eine Aufwandsentschädigung im Ehrenamt steuerfrei ist
Wenn du einem Verein ohne Gewinnzweck (ASBL) hilfst – beim Unterrichten, Trainieren, bei der Organisation einer Veranstaltung, als Vorstandsmitglied – und der Verein dir eine Entschädigung für deine ehrenamtliche Arbeit zahlt, ist dieses Einkommen bis 5 000 € pro Steuerjahr steuerfrei.
So funktioniert die Regel:
- Bis 5 000 €/Jahr – die Einnahmen sind vollständig steuerfrei. Du musst dieses Einkommen gar nicht angeben.
- Über 5 000 €/Jahr – du musst den gesamten Betrag angeben. Dann ziehst du entweder eine Kostenpauschale (forfait) von 5 000 € oder deine tatsächlichen Ausgaben (mit Belegen) ab – je nachdem, was höher ist. Nur der Nettobetrag über dem Abzug ist steuerpflichtig.
- Die Regel gilt für vier Arten von Tätigkeiten: kulturelle, sportliche, soziale (z. B. ehrenamtliche Rettungskräfte) und Entschädigungen von Vereinen ohne Gewinnzweck oder anderen (zum Beispiel an Präsident, Sekretär oder Redakteur des Vereinsblatts).
- Die Tätigkeit muss eine Nebentätigkeit sein – ausgeübt neben einer Haupttätigkeit wie einer Anstellung, einem Unternehmen oder einer Rente.
Die Grenze von 5 000 € ist eine persönliche Jahresgrenze. Bekommst du im selben Jahr Entschädigungen von mehreren ASBL, rechnest du sie zusammen – es sind nicht 5 000 € pro Verein. Zwei ASBL, die dir je 3 000 € zahlen, ergeben 6 000 € insgesamt, also über der Grenze.
Nur beim Ehrenamt. Die 5 000-€-Regel gilt für Nebentätigkeiten im Bereich des Ehrenamts (bénévolat) – die vier Arten oben. Sie ist nicht auf ASBL beschränkt: Das Rundschreiben nennt Entschädigungen von Vereinen ohne Gewinnzweck „oder anderen“ und nennt für den kulturellen, sportlichen und sozialen Bereich keine Art von Zahler. Normale bezahlte Arbeit deckt sie nicht ab: Lohn für eine Anstellung oder Honorare, die du selbstständig in Rechnung stellst, sind keine Aufwandsentschädigung für ein Ehrenamt – dann gelten andere Regeln.
Die 500-€-Regel für gelegentliche Einkünfte
Wenn du mit einer einmaligen oder gelegentlichen Leistung außerhalb einer ASBL, die in keine andere Einkunftsart fällt, ein wenig Geld verdienst – zum Beispiel mit einer einmaligen Provision dafür, dass du Käufer und Verkäufer zusammengebracht hast (entremise occasionnelle) –, fällt das unter die „sonstigen Einkünfte“ (revenus nets divers, art. 99 n° 3 LIR). Unterricht, Nachhilfe und Übersetzungen gehören nicht dazu: Artikel 91 LIR zählt sie zu den Einkünften aus einem freien Beruf, auch wenn die Tätigkeit nur gelegentlich ist – die 500-€-Grenze gilt für sie also nicht.
- Unter 500 €/Jahr – nicht steuerpflichtig, keine Angabe nötig.
- Ab 500 €/Jahr – der gesamte Betrag wird steuerpflichtiges Einkommen und muss angegeben werden, wenn du eine Steuererklärung abgibst. Als Arbeitnehmer oder Rentner musst du eine abgeben, sobald deine Nettoeinkünfte, die keinem Steuerabzug an der Quelle unterliegen, 600 € im Jahr übersteigen.
Diese Grenze ist viel niedriger als bei der Regel für das Ehrenamt in einer ASBL. Die 500-€-Grenze ist für wirklich gelegentliche Einkünfte gedacht – nicht für eine wiederkehrende Nebentätigkeit.
Praxistipp: Wenn du regelmäßig kleine Beträge verdienst (auch wenn jede einzelne Zahlung klein ist), kann die Steuerverwaltung das als berufliche Tätigkeit statt als gelegentliches Einkommen werten. Häufigkeit und Absicht zählen.
Wann wird es zur „beruflichen Tätigkeit“?
Das luxemburgische Recht unterscheidet zwischen gelegentlicher Hilfe und beruflicher Selbstständigkeit. Beruflich wird es, wenn deine Tätigkeit Folgendes zeigt:
- Regelmäßigkeit – wiederholte, fortlaufende Arbeit statt eines einmaligen Einsatzes
- Gewinnabsicht – du willst davon leben oder dir einen Kundenstamm aufbauen
- Organisation – Räumlichkeiten, Werbung, ein Geschäftsname, feste Kunden
- Umfang – Einkünfte über den kleinen Grenzen oben
Sobald deine Tätigkeit beruflich ist, musst du:
- Eine Niederlassungsgenehmigung über MyGuichet.lu beantragen
- Dich bei der CCSS für die Sozialversicherung anmelden
- Dich bei der MwSt-Verwaltung (AED) registrieren, wenn dein Umsatz die Grenze überschreitet (derzeit 50 000 €/Jahr für die MwSt-Befreiung für Kleinunternehmen, régime de franchise)
- Dein Einkommen in der jährlichen Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) angeben
Mehr zu den 4 Voraussetzungen und zum Antrag findest du in unserem Artikel über die 4 Voraussetzungen für die Niederlassungsgenehmigung.
CCSS: Wann musst du dich anmelden?
Auch wenn dein Einkommen steuerpflichtig ist, musst du nicht immer CCSS-Beiträge zahlen. Luxemburg kennt besondere Befreiungen für Nebentätigkeiten (activités accessoires) – Arbeit neben einer Hauptbeschäftigung oder einer Rente.
| Befreiungsweg | Bedingung |
|---|---|
| Kulturelle oder sportliche Tätigkeit für eine ASBL | Jahreseinkommen aus der Tätigkeit unter 2/3 des sozialen Mindestlohns (setzt eine Vollzeit-Hauptbeschäftigung als Angestellter voraus) |
| Befreiung nach Einkommen (andere selbstständige Nebentätigkeit) | Jahreseinkommen aus der Tätigkeit unter 1/3 des sozialen Mindestlohns |
| Befreiung nach Dauer (andere selbstständige Nebentätigkeit) | Tätigkeit gelegentlich und nicht gewohnheitsmäßig ausgeübt, für eine absehbare Dauer von weniger als 3 Monaten pro Kalenderjahr |
Die Befreiung nach Einkommen und die nach Dauer sind Alternativen – du bist befreit, wenn du eine der beiden erfüllst. Die genauen Beträge ändern sich mit dem sozialen Mindestlohn – den aktuellen Wert findest du auf ccss.public.lu. Die Befreiung wird auf Antrag bei der CCSS gewährt, nicht automatisch.
Wenn du bereits in Vollzeit angestellt bist, bist du über deine Hauptbeschäftigung schon bei der CCSS versichert. Eine Nebentätigkeit unter den Grenzen oben ist in der Regel von zusätzlichen Beiträgen befreit.
Beispiele aus der Praxis
Beispiel 1: Sprachlehrerin an einer Samstagsschule
Maria unterrichtet Rumänisch an einer herkunftssprachlichen Samstagsschule, die eine ASBL betreibt. Sie bekommt 80 € pro Unterrichtseinheit, bei etwa 30 Einheiten im Jahr = 2 400 €/Jahr.
- Die ASBL zahlt ihr das als Aufwandsentschädigung für ihr Ehrenamt.
- 2 400 € liegt unter 5 000 € → keine Einkommensteuer, keine Angabe.
- Keine Niederlassungsgenehmigung nötig – sie ist ehrenamtlich tätig, nicht beruflich.
- Keine CCSS-Anmeldung.
Käme sie insgesamt über 5 000 € (z. B. weil sie bei einer zweiten ASBL noch einmal 4 000 € verdient = 6 400 €), würde sie den gesamten Betrag angeben, 5 000 € abziehen und Steuern auf 1 400 € zahlen.
Wäre dieselbe Schule eine gewerbliche Sprachschule, würde nichts davon gelten. Die Schule würde sie entweder als Angestellte bezahlen (mit Lohnsteuerabzug), oder sie müsste ihr als Selbstständige Rechnungen stellen – mit Niederlassungsgenehmigung und CCSS.
Beispiel 2: Sporttrainer am Wochenende
David trainiert samstags eine Jugendfußballmannschaft für eine örtliche Sport-ASBL. Der Verein zahlt ihm 300 €/Monat über 10 Monate = 3 000 €/Jahr.
- Aufwandsentschädigung über eine ASBL.
- Unter 5 000 € → keine Steuer, keine Genehmigung, keine CCSS.
- Selbst wenn der Betrag auf 6 000 € stiege, bräuchte er keine Niederlassungsgenehmigung. Er würde 6 000 € angeben, 5 000 € abziehen und Steuern auf 1 000 € zahlen. Die CCSS-Befreiung für sportliche Tätigkeiten über eine ASBL gilt unter 2/3 des sozialen Mindestlohns.
Beispiel 3: Gelegentliche Nachhilfe (ohne ASBL)
Sophie hilft den Kindern von zwei Nachbarn bei den Mathe-Hausaufgaben. Die Eltern bezahlen sie direkt – keine ASBL ist beteiligt. Summe über das Jahr: 400 €.
- Nachhilfe ist Unterricht: Nach Artikel 91 LIR sind das Einkünfte aus einem freien Beruf, auch wenn die Tätigkeit nur gelegentlich ist.
- Die 500-€-Grenze gilt nicht → die 400 € sind steuerpflichtiges Einkommen.
- Keine Niederlassungsgenehmigung nötig für eine wirklich gelegentliche private Vereinbarung.
Wirbt Sophie für ihre Nachhilfe, nimmt weitere Familien an und verdient wiederkehrend 3 000 €/Jahr, ist sie zur beruflichen Nachhilfelehrerin geworden. Sie braucht eine Niederlassungsgenehmigung (Freier Beruf) und muss sich bei der CCSS anmelden.
Beispiel 4: Vorstandsmitglied einer ASBL
Paul sitzt im Vorstand einer kulturellen ASBL und bekommt eine Entschädigung (indemnité) von 200 € pro Sitzung, bei etwa 8 Sitzungen im Jahr = 1 600 €/Jahr.
- Entschädigung von einem Verein ohne Gewinnzweck, deutlich unter 5 000 € → keine Steuer, keine Angabe, keine Genehmigung, keine CCSS.
Nicht dasselbe wie ein Verwaltungsratsmitglied einer Handelsgesellschaft! Bei gewerblichen (gewinnorientierten) Gesellschaften heißen die Vergütungen der Verwaltungsratsmitglieder „jetons de présence“ oder „tantièmes“ und werden anders besteuert – mit einem Steuerabzug von 20 % nach Artikel 152 LIR, ohne 5 000-€-Befreiung. Die 5 000-€-Regel gilt nur für Nebentätigkeiten im Bereich des Ehrenamts.
Kurzübersicht
| Frage | Antwort |
|---|---|
| Wie hoch ist die Steuerfreigrenze für das Ehrenamt in Luxemburg? | 5 000 €/Jahr für eine ehrenamtliche Nebentätigkeit |
| Gelten die 5 000 €, wenn ich mich für eine gewerbliche Schule oder ein Unternehmen engagiere? | Nur wenn es ein Ehrenamt ist (kulturell, sportlich, sozial). Die Regel ist nicht auf ASBL beschränkt, aber eine Anstellung oder in Rechnung gestellte Arbeit ist kein Ehrenamt |
| Und kleine gelegentliche Einkünfte außerhalb einer ASBL? | Gelegentliche Vermittlungen und andere Leistungen, die in keine andere Einkunftsart fallen: unter 500 €/Jahr steuerfrei. Unterricht, Nachhilfe und Übersetzungen sind auch gelegentlich steuerpflichtig |
| Brauche ich für ein Ehrenamt eine Niederlassungsgenehmigung? | Nein – ein Ehrenamt ist keine berufliche Tätigkeit |
| Wann brauche ich eine Niederlassungsgenehmigung? | Wenn deine bezahlte Tätigkeit regelmäßig, organisiert und auf Gewinn ausgerichtet ist |
| Muss ich mich als Ehrenamtlicher bei der CCSS anmelden? | Nein, solange du unter den Grenzen für Nebentätigkeiten bleibst |
| Gelten die 5 000 € pro ASBL oder insgesamt? | Insgesamt, über alle ASBL zusammen |
| Welche Vorschrift legt die 5 000-€-Regel fest? | Circulaire L.I.R. n° 91/2 du 11 juin 2012 (ACD) |
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Luxemburg ist besser, weil Menschen wie du sich entscheiden, aufzubauen, zu gestalten und für andere da zu sein. Bravo.
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Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche, rechtliche oder buchhalterische Beratung dar. Jede Situation ist anders – wende dich für eine auf dich zugeschnittene Beratung an eine qualifizierte Fachperson (Steuer- und Wirtschaftsberater, Buchhalter oder Rechtsanwalt). BravoLisa übernimmt keine Haftung für Entscheidungen, die auf Grundlage dieser Informationen getroffen werden.
Legilux — Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (LIR), Agence du Bénévolat, ACD — Administration des contributions directes, ACD — Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (L.I.R.), ACD — Circulaire L.I.R. n° 91/2 du 11 juin 2012 : imposition des revenus touchés dans le cadre des activités rentrant dans le domaine du bénévolat, ACD — Revenus nets divers, ACD — Imposition par voie d'assiette (impôt sur le revenu).
